Про результати перевірки державного підприємства «Головний навчальний та сертифікаційний центр цивільної авіації України» за період з 22.12.2005 по 24.12.2008 року

На виконання наказів Мінтрансзв’язку від 22.12.2008 №1535 та від 21.01.2009 №53, у грудні 2008 р. – лютому 2009 р. була проведена перевірка державного підприємства «Головний навчальний та сертифікаційний центр цивільної авіації України» (далі – Навчальний центр) (до 05.12.2008 р. – керівник Богуля М.С., на даний час керівник – Недбай С.В., головний бухгалтер з 30.09.1996 до моменту перевірки Терещенко В.П.).

Перевіркою встановлено низку порушень у веденні фінансово-господарської діяльності, які призвели до втрат фінансових і матеріальних ресурсів держави та інших порушень фінансової дисципліни на загальну суму 1 млн. 499,852 тис. гривень.

Зокрема, бухгалтерський облік у Навчальному центрі ведеться із систематичними порушеннями вимог чинного законодавства, до найбільш значних з яких слід віднести наступні.

Всупереч вимогам п.п.8, 14 Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку (далі - П(С)БО-7, п.п.31, 48 Методичних рекомендацій з обліку основних засобів, затверджених наказом Міністерства фінансів від 30.09.2003 №561, у перевіреному періоді до складу поточних та виробничих витрат відносились вартість капітальних ремонтів та реконструкції основних засобів, що призвело до заниження у фінансовій звітності розміру чистого прибутку на 403,5 тис. грн. та відповідно до недоплати до Державного бюджету частини чистого прибутку у сумі 59,1 тис. гривень.

Під час ревізії виявлені випадки, коли бухгалтерією Навчального центру приймались до сплати передані по факсу рахунки та листи без оригіналів підпису та печатки одержувача коштів, здійснювалась подвійна оплата одних і тих самих рахунків, що свідчить про невиконання вимог ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п.2.17 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 (далі – Наказ №88). У результаті вказаних дій безпідставно перераховано приватним комерційним структурам 43,32 тис. грн., чим завдано Навчальному центру прямих матеріальних збитків.

При здійсненні розрахунків з підзвітними  особами допускались порушення вимог Наказу №88 та с.9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Так, відшкодування працівникам витрат на відрядження здійснювалось за відсутності належним чином оформлених підтверджуючих документів, що призвело до безпідставної оплати підзвітних сум та завдання Навчальному центру збитків у розмірі 9,54 тис. гривень.

Внаслідок безпідставного списання дебіторської заборгованості було занижено в обліку боргові зобов’язання на загальну суму 170,49 тис. гривень.

Бухгалтерський облік касових та банківських операцій у Навчальному центрі здійснюється з використанням програмного забезпечення 1С Бухгалтерія версія 6.0, в якому використовуються балансові рахунки, що діяли до реформування у 2000 році системи бухгалтерського обліку. В облікових регістрах допускається систематичне виправлення кореспондуючих рахунків. При цьому, упродовж 2006-2008 років підприємством оплачувались рахунки за абонентське обслуговування, інформаційно-консультаційні послуги та навчання по веденню бухгалтерського обліку з використанням програмного забезпечення 1С-Підприємництво версія 7.7 на загальну суму 25,0 тис. грн. Треба відмітити, що згідно з наказом керівника Навчального центру вказане програмне забезпечення повинно було бути введеним у користування у строк до 01.07.2005 року.

Керівництвом Навчального центру не забезпечено виконання ч.1 ст.75 Господарського кодексу України щодо виконання річних та з поквартальною розбивкою фінансових планів. Суттєві порушення та недоліки допущено у питаннях ціноутворення.

Так, в порушення вимог ст.633 Цивільного кодексу України, згідно з якою умови публічного договору встановлюються однаковими для всіх споживачів та підприємець не має права надавати переваги одному споживачеві перед іншим, за «Вольовим» рішенням генерального директора Богулі М.С. окремим юридичним та фізичним особам надавались знижки в оплаті на деякі види навчання та користування номерами готелю, що призвело до недоотримання Навчальним центром фінансових ресурсів на загальну суму майже 1 млн. 100 тис. гривень.

При цьому слід відмітити, що надані до ревізії документи дають підстави вважати, що викликана необґрунтованим наданням знижок збитковість фінансового результату від основної діяльності (надання послуг з навчання) покривається за рахунок підприємств, які орендують державне майно, яке перебуває на балансі Навчального центру (переважну більшість площ орендує ДП «Украерорух»). Так, в порушення умов діючих договорів про відшкодування витрат балансоутримувача, згідно з якими орендарі мають відшкодовувати витрати Навчального центру пропорційно до займаної ними площі, суми відшкодувань за електроенергію та теплоносії встановлюються у завищеному розмірі, у зв’язку із чим лише за жовтень 2008 року сума переплати по ДП «Украерорух» склала 24,12 тис. грн.

У ході ревізії виявлено цілий ряд порушень вимог чинного законодавства з питань розпорядження об’єктами державної власності та їх обліку.

Так, в порушення вимог ст.75 Господарського кодексу України, на підставі протоколів спільного засідання адміністрації та профкому Навчального центру, стороннім юридичним особам було безоплатно передано основні засоби балансовою вартістю 4,17 тис. грн., що призвело до завдання прямих збитків.

У ході вибіркової інвентаризації було виявлено недостачу двох об’єктів основних засобів (водонагрівач ARISTON та мікрохвильова піч MS1907) загальною вартістю 1,27 тис. грн. Також вибірковою інвентаризацією виявлено надлишки 239 одиниць основних засобів, які на момент завершення ревізії не були оцінені та оприбутковані.

За відсутності дозволу уповноваженого органу управління на списання або інших, передбачених законодавством підстав (переведення на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію) наказом генерального директора Навчального центру Богулі М.С. від 01.10.2007 №63/1 були виведені з експлуатації та поставлені на позабалансовий рахунок основні засоби на загальну суму 1 млн. 419,19 тис. грн., на які, в порушення вимог п.27 Методичних рекомендацій з обліку основних засобів, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 30.09.2003 №561, було припинено нарахування амортизації. Загальний розмір не нарахованих сум амортизаційних відрахувань складає 31 тис. гривень.

Перевіркою матеріалів інвентаризації встановлено, що при їх оформленні допускались численні порушення вимог наказу Міністерства фінансів України від 11.08.1994 №69, мали місце факти підписання членами робочих інвентаризаційних комісій чистих бланків інвентаризаційних описів. Зазначене дає підстави вважати, що інвентаризація у Навчальному центрі проводиться формально або не проводиться взагалі.

Має місце порушення вимог чинного законодавства України з питань організації праці та заробітної плати.

Так, внаслідок помилок, допущених при розрахунках розміру компенсацій за невикористану відпустку та безпідставної їх виплати (за відсутності відповідних наказів), в порушення вимог ст.24 Закону України «Про відпустки» допущено переплат коштів на загальну суму 32,69 тис. грн., з яких 28,03 тис. грн. є компенсацією, безпідставно виплаченою генеральному директорові Навчального центру Богулі М.С.

Внаслідок встановлення окремим працівникам завищеного розміру надбавок за вислугу років, допущено переплату коштів у розмірі 17,43 тис. грн., а, з урахуванням перерахувань до державних цільових фондів – 23,82 тис. грн., з них 16,66 тис. грн. – винагорода, що була неправомірно виплачена головному бухгалтеру Навчального центру Терещенко В.П., яка візувала накази про встановлення надбавок.

Безпідставно здійснювалась виплата заробітної плати за сумісництво працівникам, які згідно з п.4 постанови Кабінету Міністрів України від 03.04.1993 №245 не мають право на суміщення посад, та щодо яких факт роботи за сумісництвом не був підтверджений первинними бухгалтерськими документами. Зазначене призвело до завдання державному підприємству збитків на загальну суму 29,8 тис. грн.

Систематично порушуються вимоги наказів керівника, якими встановлено порядок укладання договорів про закупівлю товарів, робіт та послуг. У результаті цього договори укладаються без проведення моніторингу ринків, умови значної їх кількості не відповідають вимогам чинного законодавства, мають місце непоодинокі випадки, коли від імені генерального директора господарські договори підписуються іншими особами. Відсутність належного контролю спостерігається не лише на стадії укладання, а й на стадії виконання договорів.

Ревізією виявлено випадок неправомірного перерахування ПП «Клініка доктора Ширдела» грошових коштів у сумі 15,0 тис. грн. за лікування генерального директора Навчального центру Богулі М.С. та непоодинокі випадки, коли Богуля М.С. користувався службовим автомобілем, перебуваючи на лікарняному або у відпустці, внаслідок чого у 2007 році було безпідставно списано пального в кількості 1334 л. на суму 6,00 тис. грн.

В цілому за результатами перевірки державного підприємства «Головний навчальний та сертифікаційний центр цивільної авіації України» встановлено порушення у веденні фінансово-господарської діяльності:

1. Недоотримання фінансових ресурсів на загальну суму 1 млн. 160 тис. 130 гривень:

- реалізація послуг з навчання за заниженими цінами на суму 589 тис. 430 гривень;

- неправомірне надання за наказами та резолюціями генерального директора  знижок і пільг за користування окремими номерами готелю підприємства  - 510 тис. 200 гривень;

- недоплата до Державного бюджету частини чистого прибутку на суму 60 тис. 500 гривень.

2. Фінансові порушення, що призвели до збитків -  170 тис. 600 гривень, у т.ч.:

2.1. Незаконні витрати ресурсів –  169 тис. 330 гривень:

- безпідставне витрачання коштів унаслідок завищення підрядниками вартості та обсягів будівельних та пусконалагоджувальних робіт – 10 тис. 990 гривень;

- безпідставне витрачання коштів унаслідок переплат компенсацій та надбавок працівникам підприємства – 56 тис. 500  гривень;

- безпідставна оплата підзвітних сум – 9 тис. 550 гривень;

- безпідставна виплата заробітної плати за роботу за сумісництвом – 29 тис. 800 гривень;

- безпідставне перерахування грошових коштів приватним комерційним структурам – 58 тис. 320 гривень;

- безоплатна передача та безпідставне списання   з балансу установи основних засобів на суму 4тис. 170 гривень.

2.2. Нестача основних засобів на загальну суму 1тис. 270 гривень.

Виявлено інших порушень фінансової дисципліни – 170 тис. 490 гривень (безпідставне списання дебіторської заборгованості).

Матеріали перевірки направлені до правоохоронних органів.

Директор Департаменту фінансового

контролю та протидії корупції                                    М.П. Шевченко

Версія для друку Додати в обране